CRS、稅務居民與 TIN：應該怎樣填寫？

預計閱讀: 10 分鐘最後更新: 2026年8月30日

稅務居民是甚麼，有甚麼作用

稅務居民是按照某個司法管轄區的稅法，被視為在當地負有相應稅務申報責任的個人或實體。銀行和券商收集這項資料，是為了識別帳戶應向哪些稅務管轄區申報；它不等於國籍、護照或永久居留權，一個人也可能同時是多個地方的稅務居民。

香港以「自動交換財務帳戶資料」（AEOI）實施共同匯報標準（CRS）。申報財務機構會在開立新戶口時取得帳戶持有人的自我證明，用來識別其稅務居民身分。銀行戶口和投資戶口都可能屬於財務帳戶，因此兩類機構都可能詢問稅務居民地和 TIN。

稅務居民身分不等於國籍、護照、永久居留權，也不因在某地繳過消費稅、預扣稅或持有物業就自動成立。每個司法管轄區依自己的法律判斷稅務居民身分；一個人也可能同時是多個地方的稅務居民。

填寫前可整理這些資料：

然後查看相關稅務機關發布的稅務居民規則。OECD 的 AEOI Implementation Portal 匯集各司法管轄區提供的稅務居民和 TIN 資料，可作為入口；最終仍應以有關司法管轄區的法律和稅務機關說明為準。

如果多個地方的規則都可能適用，應在自我證明中列出所有適用稅務居民地，而不是自行選擇「最主要」的一個。若事實複雜或結論不確定，應向相關稅務機關查詢或取得合資格稅務專業意見。銀行和券商通常不會替客戶作完整法律判斷。

TIN 是 Taxpayer Identification Number，即稅務編號或具同等功能的識別編號。它的名稱、格式和簽發方式由各司法管轄區決定。同一個人如果有多個稅務居民地，通常要分別填寫相應的 TIN。

香港稅務局說明，為 AEOI 用途，香港個人稅務居民的 TIN 等同香港身分證號碼：包括括號內的字母或數字，但填寫時不包括括號符號。個人報稅表或評稅通知書上用於登入「稅務易」的「稅務編號」，並不是香港稅務居民用於 AEOI 的 TIN。

非香港稅務居民應查看其稅務居民司法管轄區的官方說明。不要憑網上號碼示例猜測，也不要用護照號、身分證號或報稅帳號代替，除非當地規則明確把它定義為 TIN 或同等編號。

香港稅務局的個人自我證明樣本把無法提供 TIN 的情況分為三類：該司法管轄區不向居民簽發 TIN；本人無法取得 TIN 並需要說明原因；或當地法律不要求披露 TIN。機構使用的實際表格可能有不同版式，但不能因為不清楚就隨意選擇原因。

應先查看相關稅務機關或 OECD 匯集的官方資料，再按表格要求說明。若 TIN 正在申請中，詢問機構是否接受後補、需要甚麼證明以及截止日期。

機構會把自我證明與開戶時取得的地址、電話、出生地、證件和其他客戶資料進行合理性檢查。出現跨境地址、海外電話、多個證件或近期遷居，不必然表示填寫錯誤，但可能觸發進一步詢問。應如實解釋實際情況，並保留支持文件。

香港稅務局提醒，自我證明是正式聲明。明知或罔顧實情提供在要項上具誤導性、虛假或不正確的資料，可能構成違法。不要讓中介替你選擇稅務居民地，也不要照抄與自身情況不同的答案。

公司、合夥、信託或其他實體提交 CRS 自我證明時，申報財務機構會先判斷實體類別。若實體屬需要穿透識別的被動非財務實體，通常還要識別其控權人，並由控權人提供個人稅務居民地及 TIN 等資料。

控權人不是表格上的任意聯絡人，也不必然等於董事或獲授權簽署人。判斷會涉及實體的擁有權、控制方式及信託等安排中的特定角色。不要只按職銜猜測；應依表格定義、成立文件和實際控制結構填寫，複雜情況應取得稅務或法律專業意見。

遷居、開始在另一地長期工作或其他情況變化，可能令原有自我證明不再準確。香港稅務局指出，一般應在相關變化後 30 日內向申報財務機構提供適當更新的自我證明；實際操作仍應閱讀自己簽署的表格和機構通知。

開戶前保存一份已提交表格和支持資料。日後收到覆核通知時，先通過官方應用程式、官網或獨立核實的客戶服務電話確認真偽，再在安全渠道更新資料。

本指南只解釋開戶準備流程，不構成稅務或法律意見，也不能代替任何司法管轄區對你個人情況作出的判斷。

海外帳戶稅收合規法案（FATCA）是美國針對美國納稅人海外金融帳戶的申報制度；共同匯報標準（CRS）則是多個稅務管轄區之間的自動交換框架。兩套制度可能在同一份開戶表格出現，但法律依據、申報對象和所需聲明並不相同。若涉及美國身分或稅務責任，應按機構要求提供相應表格，而不是以 CRS 自我證明代替。